1 EStG ist erfüllt. Hochschulen einschließlich der Fachhochschulen und die ihnen im EU-/EWR-Ausland gleichstehenden Einrichtungen fallen nicht unter den Begriff der Schule. Führt eine Privatschule nicht zu einem anerkannten Schul- oder Berufsabschluss, sondern bereitet sie lediglich auf einen solchen vor, muss nachgewiesen werden, dass sie eine ordnungsgemäße Vorbereitung gewährleistet. b EStDV (s.a. Mitteilung des FG Düsseldorf vom 6.6.2017, LEXinform 0446571). 3.c) Beschränkte Abziehbarkeit von sonstigen Vorsorgeaufwendungen im Sinne des § 10 Abs. 2 Satz 1 Nr. Führt eine im EU-/EWR-Raum belegene Privatschule oder eine Deutsche Schule im Ausland zu einem anerkannten Schul-, Jahrgangs- oder Berufsabschluss oder bereitet sie hierauf vor, kommt ein Sonderausgabenabzug der Schulgeldzahlungen in Betracht. c EStDV für den Fall der medizinisch erforderlichen auswärtigen Unterbringung eines an einer Behinderung leidenden Kindes normierte Nachweiserfordernis ist auch bei der krankheitsbedingten auswärtigen Unterbringung eines Kindes anzuwenden. 9 Satz 2 EStG dem des § 35a Abs. 1 Satz 3 Nr. § 10 Abs. Dies gilt aber regelmäßig erst ab Beginn der öffentlich-rechtlichen Schulpflicht (vgl. Daher gehören z.B. 2 EStG (z. 1 Nr. 1 Nr. Das FA verweigerte den Sonderausgabenabzug für das Schulgeld, weil die Kläger keinen Anerkennungsbescheid der zuständigen Kultusbehörde für die Privatschule vorgelegt hätten. I S. 3366, 3862), das durch Artikel 11 des Gesetzes vom 18. 16/11108, 16 sowie BFH Urteil vom 9.11.2011, X R 24/09, BStBl II 2012, 321, Rz. EStG § 20 Absatz 1 Nummer 6 Satz 9 EStG Anwendung findet, ist der nach Teilfreistellung steuerpflichtige Unterschiedsbetrag angegeben. 1 Satz 3 Buchst. § 10 Abs. Schulgeld, das bis zum Veranlagungszeitraum 2007 an eine inländische lediglich angezeigte Ergänzungsschule gezahlt wurde, kann nicht nach § 10 Abs. 2b EStG (Rürup-Versicherung) Rürup-Versicherung Gemäß Rz. BFH Beschluss vom 13.6.2013, X B 232/12. Die Zweiteilung zwischen Schulen und Hochschulen wurde durch die Neufassung des § 10 Abs. a EStG für Ver-anlagungszeiträume ab 2005 5. Die Übergangsregelung des § 52 Abs. In der Bescheinigung steht nix weiter dazu beschrieben. Denn es ist nicht entscheidend, ob es sich um eine Schule im schulrechtlichen Sinne handelt. 1 Nr. In den Fällen des Realsplittings überträgt § 10 Abs. dem FA den Nachweis der Schulform zu liefern. in Betracht, wenn die von einem Elternteil getragenen Aufwendungen den anteiligen Höchstbetrag von 2 500 € überschreiten, während die von dem anderen Elternteil getragenen Aufwendungen den anteiligen Höchstbetrag nicht erreichen. 1 Nr. Voraussetzungen für den Sonderausgabenabzug, Sie können Schulgeld unter bestimmten Voraussetzungen als, Für das Kind muss ein Anspruch auf Kindergeld oder den Kinderfreibetrag bestehen, Es muss sich um eine staatlich genehmigte Schule oder eine anerkannte Ersatzschule handeln, Sie müssen die Voraussetzungen gegenüber dem Finanzamt belegen. Daher sind im Inland nicht nur wie bisher Entgelte an staatlich genehmigte oder nach Landesrecht erlaubte allgemein bildende und berufsbildende Ersatzschulen sowie an allgemein bildende anerkannte Ergänzungsschulen einbezogen, sondern erstmalig auch solche an andere Schulen (z.B. Vielmehr kommt es nunmehr – auch für Schulgeldzahlungen an inländische Schulen – allein auf den erreichten oder beabsichtigten Abschluss an. 9 EStG durch das JStG 2009 weiterhin nicht als Sonderausgaben abzugsfähig; vgl. Das BayLfSt erklärt mit aktualisierter Verfügung vom 12.9.2018, welche Grundsätze die Finanzämter hierbei beachten müssen. Wir müssen im nächsten Schritt nun also zunächst den reduzierten Höchstbetrag berechnen. Die Schulform, d.h. ob es sich tatsächlich um eine Schule in freier Trägerschaft oder eine überwiegend privat finanzierte Schule handelt, kann nicht von der ZASt bescheinigt werden. 9 EStG i.d.F. Nach Paragraph 20 Abs. Die Stpfl. des § 20 Abs. Hier gilt es jedoch einige Besonderheiten zu beachten. 52, Anwendungsschreiben zu § 35a EStG). Kapitalerträgen im Sinne des § 20 Absatz 1 Nummer 10 Buchstabe a; ... Bescheinigung im Sinne des § 43 Abs. 2.4). 9 Satz 3 EStG können für Zwecke des Schulgeldabzugs auch "andere Einrichtungen" anerkannt werden, die ordnungsgemäß auf einen anerkannten Schul-, Jahrgangs-, oder Berufsabschluss vorbereiten. 9 EStG 3.1 Schuldgeldzahlungen für eine Europäische Schule 3.2 Schuldgeldzahlungen für eine Deutsche Schule im Ausland 3.3 Schuldgeldzahlungen innerhalb der EU4 Voraussetzungen für den Sonderausgabenabzug 4.1 Begünstigte Schulen 4.2 Abziehbarer Höchstbetrag 4.3 Nachweise 4.4 Checkliste5 Außergewöhnliche Belastung6 Literaturhinweise7 Verwandte Lexikonartikel. 1 Nr. 2 Satz 1 Buchst. 9 EStG. Mit aktualisierter Verfügung vom 12.9.2018 hat das Bayerische Landesamt für Steuern (BayLfSt) nun zahlreiche Detailfragen zu diesem Abzugstatbestand aufgegriffen. Anspruch auf einen Freibetrag nach § 32 Abs. Eine Berücksichtigung derartiger Aufwendungen setzt bei auswärtiger Unterbringung des Kindes überdies voraus, dass der Nachweis ihrer Zwangsläufigkeit vor Beginn der Heilmaßnahme durch Vorlage eines amtsärztlichen Gutachtens oder einer ärztlichen Bescheinigung eines Medizinischen Dienstes der Krankenversicherung geführt wird. nein ja StAb-Bau-Fragebogen (2002) - Ungarisch- zur Freistellung vom Steuera bzug bei Bauleistungen nach § 48 b Abs. 4 EStG), Hierin liegt weder ein Verstoß gegen den verfassungsrechtlichen Gleichheitssatz noch gegen die Grundfreiheiten des EG/AEUV; vgl. Schulgeld, das bis zum Veranlagungszeitraum 2007 an eine inländische lediglich angezeigte Ergänzungsschule gezahlt wurde, kann nicht nach § 10 Abs. 9 EStG kommt es nicht darauf an, wer Vertragspartner der Schule ist oder von wem das Schulgeld tatsächlich geleistet wurde. 3 Satz 4 EStG für alle Privatdepots. Pflichtfeld: Bitte geben Sie eine gültige E-Mail Adresse ein. 1 Nr. 2 Satz 7, 10, 13 und 14 EStG nach Teilfreistellung und im Sinne des § 56 Abs. Besteuerung der Einkünfte aus … Wie sich der Sonderausgabenabzug für Kostenbeiträge der Eltern berechnet, wenn das Jugendamt eine Eingliederungshilfe für seelisch behinderte Kinder und Jugendliche nach § 35a SGB VIII zahlt, veranschaulicht das BayLfSt anhand eines Beispielsfalls, der hier nicht näher dargestellt wird. Haben somit beide Elternteile entsprechende Aufwendungen getragen, sind sie bei jedem Elternteil nur bis zu einem Höchstbetrag von 2 500 € zu berücksichtigen, es sei denn, die Eltern beantragen einvernehmlich eine andere Aufteilung. 9 EStG als Sonderausgaben abziehen. Das an die schottische Cademuir International School gezahlte Schulgeld ist aufgrund der fehlenden allgemeinen Zugänglichkeit der Schule in Folge der Höhe des Schulgelds nicht als Sonderausgabe nach § 10 Abs. 1 Nr. 1 Nr. Schaffhausen u.a., Neuregelung des Sonderausgabenabzugs von Schulgeldzahlungen, DStR 2009, 1123. 1 Nr. Besucht das Kind eine Internationale Schule im Inland, so muss für steuerliche Zwecke wie folgt unterschieden werden: Abschließend erläutert das BayLfSt, welche Behörden in Bayern für die Prüfung der Gleichwertigkeit von Schulabschlüssen zuständig sind. Dezember 2013 (BGBl. Die Finanzämter sind an die Entscheidung dieser Einrichtungen gebunden. Verlusten aus Aktiengeschäften. 2 Satz 1 Buchst. Wird die Einrichtung nicht als Ersatzschule geführt, muss das Finanzamt einen Anerkennungsbescheid der zuständigen Kultusbehörde verlangen; eine Bestätigung der Schule reicht für die steuerliche Anerkennung der Zahlungen dann nicht aus. Voraussetzung für die Berücksichtigung des Schulgeldes nach § 10 Abs. vor Inkrafttreten des JStG 2009 als Sonderausgabe abgezogen werden. Einkommensteuergesetz (EStG) § 20 (1) Zu den Einkünften aus Kapitalvermögen gehören 1. Absender Steuernummer.. Finanzamt.. Fragebogen zur Freistellung vom Steuerabzug bei Bauleistungen nach § 48 b Abs. 1 Nr. Bleiben Sie immer Up-to-date mit dem haufe.de, Überbrückungshilfe III mit Neustarthilfe für Soloselbstständige, 0,03 %-Regelung für Fahrten zwischen Wohnung und Tätigkeitsstätte, Steuererklärung 2019: Fristen und Fristverlängerung, Steuerliche Maßnahmen infolge des Coronavirus, Neuer Steuerbonus für energetische Baumaßnahmen. § 10 Absatz 1a Nummer 1 Sätze 7 bis 9 EStG angefügt durch Artikel 3 des Steueränderungsgesetzes 2015 vom 2. 1 Schulgeldzahlungen eines Stpfl. Das FG München hat mit Urteil vom 29.5.2008 (15 K 3058/05, LEXinform 5006818) zur Abzugsfähigkeit der Kosten des krankheitsbedingten Besuchs eines ausländischen Internats als außergewöhnliche Belastung wie folgt entschieden: Erfolgt die Unterbringung eines hochbegabten Kindes in einer Privatschule mit Internat in Schottland aus Krankheitsgründen, erfordert die Abzugsfähigkeit der Aufwendungen als außergewöhnliche Belastung ein vor dem Besuch der Schule bzw. Weiter, Zum Jahreswechsel sind wieder zahlreiche steuerliche Neuerungen zu beachten. 24b EStG i.d.F. 1 Nr. 1 EStG Kapitalerträge nach § 43 Abs. Aufwendungen für die Unterbringung des Kindes in einem Internat sind nur dann als außergewöhnliche Belastung abziehbar, wenn durch Vorlage eines vorher eingeholten amtsärztlichen Attests die Notwendigkeit des Internatsbesuchs zur Heilung oder Linderung einer Krankheit nachgewiesen wird (BFH Beschluss vom 16.8.2006, III B 20/06, BFH/NV 2006, 2075; s.a. → Krankheitskosten). News. 1 Nr. § 10 Abs. Zur Berücksichtigung von Schulgeldzahlungen als Sonderausgaben nach § 10 Abs. In zwei Urteilen vom 11.9.2007 (C-76/05, DStR 2007, 1670, LEXinform 5210638 und C-318/05, DStRE 2007, 1300, LEXinform 5210637) hatte der EuGH entschieden, dass es gegen die Dienstleistungsfreiheit verstößt, wenn ein Staat Schuldgeldzahlungen an inländische Schulen zum Sonderausgabenabzug zulässt, Zahlungen an Privatschulen in anderen Mitgliedstaaten jedoch nicht. B. nach der Auflösung einer Körperschaft oder durch Kapitalherabsetzung), Einnahmen aus typisch stillen Gesellschaften und partiarischen Darlehen (§ 20 Abs. Für den Sonderausgabenabzug des Schulgeldes sind die folgenden Voraussetzungen zu prüfen (Anlage 1 der Vfg. 1 Nr 6 EStG .....Für den genannten Vertrag sind aufgrund der Auszahlung von Leistungen negative Kapitalerträge entstanden in Höhe von Summe X. Wo trage ich dieses ein und wie muss ich damit umgehen? Zur Beurteilung der Abzugsfähigkeit des Schulgeldes sind z.B. 2 Buchstabe a und Nummer 2 Satz 2 EStG). 2 Satz 1 Nr. Ab dem VZ 2008 ist die Klassifizierung der Schule (z.B. BFH Urteil vom 11.11.2010, VI R 17/09, BStBl II 2011, 969). 9 EStG). 6 Satz 9 EStG. Stichworte:-Charlie24. Da der Wortlaut des § 10 Abs. Auch Entgelte an private Grundschulen können von § 10 Abs. Wo kann ich die Steuerbescheinigung nach o.g. vor Inkrafttreten des JStG 2009 als Sonderausgabe abgezogen werden. Krankheitsbedingte Schulgeldzahlungen sind unter den Voraussetzungen des § 10 Abs. Amtsgericht HRB-Nr. Ein Freibetrag für die Sparer liegt bei 801 Euro, bei Verheirateten werden 1602 Euro veranschlagt. Daraufhin hat der Gesetzgeber durch das JStG 2009 vom 19.12.2008 (BGBl I 2008, 2794) rückwirkend die Abziehbarkeit von Schulgeldzahlungen für in der EU oder im EWR ansässige Privatschulen eingeführt. Der bescheinigte Betrag unterliegt in diesem Umfang der Besteuerung. als Ersatz- oder Ergänzungsschule) für die Berücksichtigung von Schulgeldzahlungen nicht mehr von Bedeutung. 1 Nr. Wo trage ich das im WISO Steuer-Sparbuch ein?Die Krankenversicherung bezahle ich direkt an die Krankenkasse und bekomme dafür… Schulbesuch gleich. 1 Nr. Deutsche Bank haftet nicht für Cum-Ex-Deals der Warburg-Bank . 1 Nr. Zum selben Verfahren: BFH, 12.05.2015 - IX R 57/13. Der als Sonderausgaben abziehbare Betrag beläuft sich auf 30 % des Schulgeldes, höchstens jedoch 5 000 € für ein Kind, für das der Stpfl. 10 Abs 1 Nr 2b Estg Wo Eintragen; Ratgeber. Steuerlich nicht abziehbar sind Zahlungen an Nachhilfeeinrichtungen, Musikschulen und Sportvereine, da diese Einrichtungen keinem staatlich vorgegebenen, genehmigten oder beaufsichtigten Lehrplan folgen. LG Frankfurt/Main, 23.09.2020 - 18 O 386/18. 1 Nr. 5 Satz 4 EStG entspricht, erfolgt die Aufteilung des Höchstbetrages grundsätzlich nach Maßgabe der jeweiligen Aufwendungen, es sei denn, es wird einvernehmlich eine andere Aufteilung gewährt (s.a. BMF vom 10.1.2014, BStBl I 2014, 75, Rz. 9 EStG zu berücksichtigen sind, kommt regelmäßig erst mit dem Beginn der öffentlich-rechtlichen Schulpflicht und der Möglichkeit des Zugangs zu öffentlichen Schulen einschließlich öffentlicher Vorschulen in Betracht (BFH Urteil vom 16.11.2005, XI R 79/03, BStBl II 2006, 377). 2 Satz 1 Nr. Vorschrift galten. der FinBeh Hamburg vom 8.12.2014 (S 2221– 2012/043 – 52, ohne Fundstelle) zur Ergänzung des BMF-Schreibens vom 9.3.2009 (BStBl I 2009, 487). hier zur Liste dieser Schulen). Nr. 3 Abs. § 33 Abs. 1 Nr. 1 EStG), besondere Bezüge nach § 20 Abs. 3 S. 3 Nr. außergewöhnliche niedrige Zahlungen an die Schule). Oktober 2009 (BGBl. Der Prozentsatz erhöht sich pro Jahr um 2 %. 9 EStG i.H.v. I S. 4318) geändert worden ist" Stand: Neugefasst durch Bek. Deutschland muss Privatschulen in der EU (und im Europäischen Wirtschaftsraum) gleich behandeln (s. § 10 Abs. Dies entspricht einem reinen Schulgeld i.H.v. Auch in den Fällen, in denen beide Elternteile anteilig die Kosten des Schulbesuchs tragen (z.B. Der BFH hat mit Urteil vom 9.5.2012 (X R 3/11, BStBl II 2012, 585) entschieden, dass in Deutschland lebende Eltern das Schulgeld, das sie für den Schulbesuch ihres Kindes an eine schweizerische Privatschule zahlen, nicht als Sonderausgabe abziehen können. Eltern können Schulgeldzahlungen für ihr Kind unter den Voraussetzungen des § 10 Abs. Der Sonderausgabenabzug ist begrenzt auf 5 000 €. 9 EStG durch das Jahressteuergesetz 2009 vom 19.12.2008 nicht in Frage gestellt (s.a. Tz. Nachhilfeinstitute, Musikschulen, Sportvereine, Ferienkurse (insbesondere Feriensprachkurse) und Ähnliches nicht zu diesen Einrichtungen (BT-Drs. BFH vom 9.11.2011, X R 12/10. Beamte) In 2011 sind 72 % der nach § 10 Abs. 24). Diese Neuregelung gilt jedoch nicht für schweizerische Privatschulen, da die Schweiz weder Mitglied der EU noch des EWR ist. Aufwendungen aus Anlass einer Unterbringung eines an Legasthenie erkrankten Kindes in einem Internat sowie der dorthin unternommenen Fahrten und zurück sind im Streitjahr 2007 dann nicht als außergewöhnliche Belastungen gem. 1 Nr. Studiengebühren und ihnen entsprechende Entgelte sind somit nicht nach § 10 Abs. 1 Nr. 1 Nr. Ob eine solche Einrichtung tatsächlich ordnungsgemäß auf einen anerkannten Schul- oder Jahrgangsabschluss vorbereitet, müssen die Finanzämter nach der neueren BFH-Rechtsprechung in eigener Zuständigkeit entscheiden (Urteil v. 20.6.2017, X R 26/15, Haufe Index 11353602). Hierin liegt weder ein Verstoß gegen den verfassungsrechtlichen Gleichheitssatz noch gegen die Grundfreiheiten des EG/AEUV; vgl. §10 Abs.1 Nr.3 S.4 EStG). Sind nicht die Eltern Vertragspartner der Schule, sondern ihr (volljähriges) Kind selbst, so können auch in diesen Fällen die Eltern – bei Vorliegen der übrigen Voraussetzungen – entsprechende Aufwendungen im Rahmen des Sonderausgabenabzugs nach § 10 Abs. Dezember 2010 (BGBl. dem Schul- oder Kultusministerium), der Kultusministerkonferenz der Länder oder der zuständigen inländischen Zeugnisanerkennungsstelle (ZASt). Das FG war hingegen der Auffassung, ein solcher Anerkennungsbescheid sei gesetzlich nicht gefordert. § 20 Absatz 1 Nummer 9 Satz 2 EStG angefügt durch Artikel 1 des Jahressteuergesetzes 2010 (JStG 2010) vom 8. 11 des BMF-Schreibens vom 24.02.2005 ist die ergänzende Absicherung des Eintritts der Berufsunfähigkeit, der verminderten Erwerbsfähigkeit und von Hinterbliebenen nur dann unschädlich, wenn mehr als 50 % der Beiträge auf die eigene Altersversorgung des Steuerpflichtigen entfallen. 1 Nr. Ansonsten ist das Schulgeld nicht in den Grenzen des § 10 Abs. Beiträge i. S. d. § 10 Abs. Ist die Schule in der Liste enthalten, müssen die Finanzämter zur steuerlichen Anerkennung der Zahlungen keinen Anerkennungsbescheid einfordern (Bescheinigung über Schulbesuch genügt). BFH X R 32/15, LEXinform 0950506) berechtigen Studienentgelte, die für ein keinen allgemeinbildenden Abschluss vermittelndes Studium an einer privaten, staatlich anerkannten Fachhochschule entrichtet werden, nicht zum Sonderausgabenabzug nach § 10 Abs. des JStG 2009 erfasst keine Schulgeldzahlungen an inländische Privatschulen. I S. 1834), erstmals für den Veranlagungszeitraum 2016 anzuwenden - siehe Anwendungsvorschrift § 52 Absatz 1 Satz 1 EStG 2009 in der Fassung des Artikels 3 des Steueränderungsgesetzes 2015 1 Nr. Die deutsch-französische Schule Jean Renoir ist eine allgemeinbildende angezeigte Ergänzungsschule, die mangels landesrechtlicher Regelungen in Bayern nicht als Ergänzungsschule anerkannt wurde. 6.6). Können die Schulgeldzahlungen als Sonderausgaben von der Steuer abgesetzt werden? Nach § 10 Abs. Paragraph eintragen? für ein Kind, für das er einen → Kinderfreibetrag oder → Kindergeld erhält, für den Besuch einer Schule in freier Trägerschaft oder einer überwiegend privat finanzierten Schule entrichtet, als Sonderausgaben abzugsfähig. Zahlungen an sog. 1 Nr. 9 Satz 3 EStG entgegen der Auffassung der Finanzverwaltung entschieden hat, muss daher die Finanzbehörde die ordnungsgemäße Vorbereitung auf einen anerkannten Abschluss prüfen (s.a. BayLfSt vom 12.9.2018, S 2221.1.1 – 9/90 St 36, LEXinform 5236692, Tz. November 2015 (BGBl. Sie müssen JavaScript aktivieren, um einen Kommentar schreiben zu können. für das sich in der Ausbildung befindende Kind einen Anspruch auf einen Freibetrag nach § 32 Abs. 1 Nr. I S. 1768), erstmals anzuwenden für den Veranlagungszeitraum 2011 - siehe Anwendungsvorschrift § 52 Absatz 37 Satz 1 EStG 2009 in der bis zum 31. 9 EStG davon aus, dass private Hochschulen, deren staatliche Anerkennung ausschließlich auf Vorschriften des jeweiligen Landes-Hochschulgesetzes beruhte, nicht als "Schule" i.S.d. 1 Nr. 16/11108, 16). 1 Nr. Kosten für die Unterbringung eines Kindes aus sozialen, psychologischen oder pädagogischen Gründen sind nicht nach § 33 EStG zu berücksichtigen. 1 EStG abziehbar, wenn die medizinisch notwendige psychagogische Heilbehandlung in einer geeigneten Sonderschule nicht durch eine formalisierte ärztliche Stellungnahme vor Einleitung einer solchen Maßnahme nachgewiesen wurde; vgl.